Новые ФСБУ сегодня: правила учёта ОС и капвложений, аренды и запасов. Налоговые последствия. Минимизация рисков с учётом судебной практики

1. Новые ФСБУ и их роль в системе учёта

• 1.1. Обзор актуальных ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 25/2018 «Аренда», ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот».
• 1.2. Сближение российского учёта с МСФО: цели и результаты.
• 1.3. Влияние изменений бухучёта на налоговый учёт: ключевые точки расхождения и совпадения.
  

2. ФСБУ 5/2019 «Запасы»: бухгалтерский и налоговый учёт

• 2.1. Критерии признания запасов в бухучёте и их соответствие налоговому учёту.
• 2.2. Особенности учёта запасов:
  
  • предназначенных для управленческих нужд;
  • приобретённых со скидками, отсрочкой/рассрочкой платежа;
  • оплаченных в неденежной форме;
  • выявленных при инвентаризации;
  • полученных при ликвидации, модернизации, ремонте ОС.
• 2.3. НДС по запасам: сложные случаи вычета (запасы в пути, субсидии и т. д.).
• 2.4. Разбор судебной практики по спорам о признании расходов на запасы.
  

3. ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»

• 3.1. Определение инвентарного объекта ОС: спорные случаи и судебная практика.
• 3.2. Формирование первоначальной стоимости ОС: что включать и исключать.
  3.3. Стоимостной лимит ОС: выбор организации и налоговые последствия.
• 3.4. Амортизация:
  
  • методы и пересмотр параметров;
  • ликвидационная стоимость: расчёт и отражение в учёте;
  • влияние на налог на имущество.
• 3.5. Ремонт, модернизация, реконструкция: капитализация затрат и налоговые риски.
• 3.6. Обесценение ОС и капвложений: отражение в бухучёте и влияние на налогообложение.
• 3.7. Разбор кейсов: ошибки в учёте ОС и их налоговые последствия (на основе решений судов).
  

4. ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды»

• 4.1. Учёт у арендатора:
  
  • признание права пользования активом (ППА) и обязательства по аренде;
  • расчёт ставки дисконтирования;
  • амортизация ППА и проценты по обязательству;
  • налоговые расходы: разница с налоговым учётом.
• 4.2. Учёт у арендодателя:
  
  • операционная и финансовая аренда;
  • инвестиции в аренду и их оценка.
• 4.3. Выкуп предмета аренды: формирование стоимости и амортизация.
  
  • Налоговые последствия: налог на имущество, НДС, налог на прибыль.
  • Судебная практика: споры по квалификации аренды и признанию расходов.
    

5. ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот»

• 5.1. Требования к первичным учётным документам: обязательные реквизиты и электронные документы.
• 5.2. Три даты: дата операции, дата документа, дата отражения в учёте — как избежать расхождений.
• 5.3. Подписи в документах: сколько нужно и кто вправе подписывать.
• 5.4. Роль документов в налогообложении: признание доходов, расходов, вычетов по НДС.
• 5.5. Ошибки в документообороте: риски и способы их минимизации (разбор решений ФНС и судов).
  

6. Минимизация налоговых рисков: практические инструменты

• 6.1. Анализ типовых расхождений между бухучётом и налоговым учётом по ОС, запасам, аренде.
• 6.2. Оптимизация учётной политики:
  
  • выбор методов амортизации;
  • порядок списания запасов;
  • учёт аренды для снижения налоговой нагрузки.
    
• 6.3. Использование резервов и оценочных обязательств для сглаживания разниц.
  
• 6.4. Чек‑лист для проверки учёта на соответствие ФСБУ и НК РФ.
  

7. Ответы на вопросы