Операции с ценными бумагами и иными финансовыми вложениями: отражение в бухгалтерском учете и налогообложении

1. ГК РФ о ценных бумагах.

• Понятие и классификация ценных бумаг.
• Виды прав, связанных с ценных бумагами. Виды сделок с ценными бумагами.
• Специальное законодательство о ценных бумагах.

2. Операции с акциями (долями).

2.1. Правовые основы.

• Правовая природа и квалификация акций (долей в ООО).
• Акция (доля в ООО) в специальном законодательстве.
• Виды акций.

2.2. Бухгалтерский учет у акционера (участника) и у эмитента (ООО).· Формирование и изменение учетной стоимости акций (долей).· Вклад в имущество и безвозмездная финансовая помощь как финансовые вложения.· Проблемы переоценки акций дочерних компаний.· Переоценка акций и ПБУ 18/02.· Акции (доли в ООО), оплаченные при их приобретении имуществом.· Увеличение уставного капитала за счет собственных средств АО (ООО).· Собственные акции (доли), перешедшие обществу.· Резерв под обесценение.· Учет сделок РЕПО – общие принципы.

2.3. Налог на прибыль у акционера и эмитента.

Налоговая стоимость акций в различных ситуациях.

Рыночная и расчетная цена реализации (приобретения) акций.

Акции ликвидированного эмитента, доли ликвидированного ООО.

Стоимость имущества, полученного в оплату акций (долей).

Налогообложение при увеличении уставного капитала за счет собственных средств средств АО (ООО) и при его уменьшении.

Налогообложение выплачиваемых дивидендов (части распределяемой прибыли ООО), в том числе при ликвидации оранизации и при выплате иностранным лицам.

Сделки РЕПО, займ ценными бумагами – общие принципы.

2.4. НДС.

• НДС при вкладе в уставный капитал и в имущество неденежным имуществом.
• НДС по расходам на приобретение и реализацию, на эмиссию и обслуживание акций.
• Раздельный учет при операциях с ценными бумагами (долями), в том числе при выплате дивидендов имуществом, отражение его в декларации по НДС.

3. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с долговыми ценными бумагами.

3.1. Правовые основы.

• Облигация и вексель в ГК РФ и в специальном законодательстве.
• Виды и функции векселей.

3.2. Учет и налоги у эмитента.

• Бухгалтерский учет основной суммы займа и расходов по выплате дохода.
• Принцип начисления и налоговый учет расходов в виде процентов по ценным бумагам в разных ситуациях.
• Досрочное погашение.
• Повторное размещение.

3.3. Учет и налоги у инвестора.

• Изменение учетной стоимости.
• Получение процентного (купонного) дохода.
• Накопленный купонный доход по корпоративным и государственным облигациям.
• Определение расчетной цены приобретения и реализации долговой ценной бумаги.
• Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте.
• Долговые бумаги как сомнительная и безнадежная задолженность.

4. Бухгалтерский учет и налогообложение при использовании векселей в качестве средства расчетов.

Вексель покупателя и вексель третьего лица.

Авансовые расчеты векселями.

Расчеты дисконтными и процентными векселями.

Особенности учета и налогообложения в зависимости от срока векселя.

Векселя, номинированные в валюте и в условных единицах.

Раздельный учет по НДС.

Особенности расчетов переводными векселями.

5. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с иными финансовыми вложениями.

• Заемные отношения в рублях, валюте и условных единицах, заем вещами и товарный кредит: гражданско-правовые особенности, бухгалтерский учет, налоговые последствия.
• Приобретение и уступка права требования: налог на прибыль и НДС.
• Вклады в совместную деятельность: ПБУ 20/03, налог на прибыль и НДС при операциях с вкладами в совместную деятельность.