Учётная политика организации на 2027 год. Формирование, изменение, практическое применение в условиях новых ФСБУ и налоговой реформы

Процесс формирования и изменения учётной политики

1. Концепции учётной политики для организаций различных отраслей и масштабов. Соотношение РСБУ и МСФО. Актуальные требования ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации».
2. 2027 год- год обязательного применения ФСБУ 9/2025 «Доходы» и ФСБУ 10/2026 «Расходы». ПБУ 9/99, ПБУ 10/99 и ПБУ 2/2008 «Учёт договоров строительного подряда» утрачивают силу с 01.01.2027. Учётная политика на 2027 - ключевой инструмент перехода.
3. Способ перехода что выбрать и закрепить:
• Ретроспективный (по умолчанию).
• Упрощённый ретроспективный.
• Перспективный.
4. Документальное оформление учётной политики и её изменений. Структура: организационно-технический, методологический, налоговый разделы - необходимость и предназначение каждого.
5. Допущения и требования к учётной политике. Критерии выбора и их влияние на отдельные элементы.
6. В каких случаях и как изменяется учётная политика? Что не считается изменением. Могут ли отдельные аспекты изменяться не с 1 января, а в течение года?
7. Порядок отражения в отчётности изменения учётной политики (ретро-корректировки) на конкретных примерах: пересчёт входящих остатков по ФСБУ 9/2025 и 10/2026, корректировка ОНА/ОНО одновременно.

Организационно-технический аспект: учётные процедуры и цифровизация

1. Ответственность за организацию и ведение учёта. Централизованный и децентрализованный учёт. Выделение обособленных подразделений на отдельный баланс.
2. Единая декларация по налогу на прибыль без обособок с 2027 года. Влияние на структуру налогового учёта.
3. Рабочий план счетов и аналитические справочники - ревизия под новшества:
• Счёт 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам»
• Счёт 53 «Цифровой рубль»
4. Первичные учётные документы по ФСБУ 27/2021 в практике 2027:
• Электронный документооборот.
• ЭПД с 01.09.2026. Налоговые риски бумажных документов.
5. Порядок подготовки и проведения инвентаризации. Система внутреннего контроля.

Методология: внеоборотные активы — ОС, НМА, аренда, НИОКР

1. Капитальные вложения и основные средства — ФСБУ 26/2020 и 6/2020, актуализация на 2027:
• Состав статей капвложений, оценка активов, приобретённых способами, отличными от купли-продажи.
• Лимит стоимости ОС - обоснование
• Компонентный учёт
• Ликвидационная стоимость
• Тест на обесценение
2. Нематериальные активы по ФСБУ 14/2022, актуализация на 2027:
• Лицензии на ПО. Рекомендация БМЦ Р-164/2024-КпР
• «Судьба» НИОКР после ФСБУ 14/2022: исследования списываются на расходы, разработки капитализируются как капвложения. Критерии разделения.
3. Арендные операции по ФСБУ 25/2018, актуализация на 2027:
• Ставка дисконтирования
• Порядок определения срока аренды (Р-172/2025-ОК).

Методология: запасы, расчёты, доходы и расходы

1. Материальные запасы по ФСБУ 5/2019, актуализация:
• Метод оценки при выбытии
• Резерв под снижение стоимости
2. ФСБУ 10/2026 «Расходы» - ключевые изменения для политики 2027:
• Новая классификация: «по обычным видам деятельности» и «отличные от них» (вместо «прочих»).
3. ФСБУ 9/2025 «Доходы» - ключевые изменения для политики 2027:
• Признание выручки по переходу контроля вместо перехода права собственности.
• Выручка по мере готовности. Методы: по затратам или по объёму.
• Дисконтирование выручки при отсрочке более12 месяцев. Скидки. Компоненты договора.
4. Учёт расчётов: дебиторская и кредиторская задолженность, подотчётные лица. Резерв сомнительных долгов.

ПБУ 18/02 балансовый метод, новые разницы

1. Балансовый метод.
2. Новые источники разниц от ФСБУ 10/2026 и ФСБУ 9/2025
3. Ретроспективный переход: влияние на сравнительные показатели. Корректировка нераспределённой прибыли на 01.01.2027. Одновременный пересчёт ОНА/ОНО.

Налоговая политика: прибыль, УСН, имущественные налоги

1. Выбор системы налогообложения - факторы «за» и «против» в 2027:
• ОСН или УСН.
2. Учётная политика по налогу на прибыль:
• Порядок уплаты авансовых платежей. Признание доходов по длящимся договорам.
• Признание расходов: метод, условия и даты, классификация и распределение.
• Материальные расходы. Амортизируемое имущество, специальные коэффициенты. Резервы. Нормируемые расходы.
• Инвестиционный налоговый вычет федеральный и региональный.

Налоговая политика: НДС, НДФЛ, взносы

1. НДС:
• Раздельный учёт
• Льготы
2. НДФЛ и страховые взносы что закрепить в учетной политике.