Анализ изменений бухгалтерского и налогового законодательства 2011 – 2012 годов. Подготовка Бухгалтерской и налоговой отчетности за первый квартал

1. Бухгалтерский отчет за первый квартал 2012 года

1.1 «Сложные вопросы подготовки квартальной отчетности, по формам, утвержденным Приказом МФ РФ №66-Н от 02.07.2010(изменения в составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с приказом МФ РФ №186-Н от 24.23.2010г., расходы будущих периодов, доходы будущих периодов, формирование резервов).

• Расходы будущих периодов:что можно и что нельзя учитывать на счете 97; как «расчистить» счет 97.
• Создание и использование обязательных резервов по сомнительным логгам и на выплату отпускных.
• Обязательный аудит согласно закону от 30.12.2008 № 307-ФЗ.
• Учет и отчетность малых предприятий согласно приказу Минфина от 08.11.2010 №144н.
• Новые правила регистрации обособленных подразделений.
• Ответственность за нарушения правил учета и отчетности.
• Новый закон «О бухгалтерском учете».

1.2 Основные средства и МПЗ в 2012 года

• Новое в учете ОС и МПЗ в 2012 году. Сближение РСБУ с МСФО: принципы, методология
• Проект ПБУ «Учет основных средств»: новое понятие инвентарного объекта ОС; минимальный объект учета, подлежащий индивидуальному признанию; первоначальная оценка ОС; включение в себестоимость ОС ликвидационных обязательств; оценка ОС при приобретении на условиях отсрочки платежа; понятие амортизационной величины; новый порядок отражения затрат на восстановление ОС; прекращение признания ОС. Проект нового ПБУ «Учет запасов»
• Особенности учета ОС в 2012 году Какие активы относятся к ОС. Формирование первоначальной стоимости ОС в различных ситуациях. Первичные документы по учету ОС. Отражение затрат после принятия объекта ОС к учету. Амортизационные группы, амортизационная премия. Неамортизируемые объекты ОС. Ремонт, модернизация, реконструкция ОС. Учет доходов и расходов от выбытия ОС. Отражение операций с ОС в отчетности. Арендованные ОС: арендная плата, расходы на содержание и ремонт, неотделимые улучшения и пр.
• Проект ПБУ «Учет аренды» Учет аренды у арендатора (с последующим получением права собственности и без получения такого права). Учет аренды у арендодателя: с последующей передачей права собственности; с передачей основных выгод и рисков без последующей передачи права собственности; с сохранением основных выгод и рисков
• Учет и налогообложение операций по договорам лизинга у лизингодателя и у лизингополучателя
• Особенности учета МПЗ в 2012 году. Проект ПБУ «Учет запасов»
• Какие активы относятся к МПЗ. Сложные вопросы формирования первоначальной стоимости МПЗ. Особенности учета операций по заготовлению и приобретению МПЗ. Формирование резерва под обесценение МПЗ. Учет операций: по передаче МПЗ в уставный капитал, в производство; по безвозмездной передаче МПЗ и пр.

1.3 Порядок применения новых и обновленных ПБУ:

общий обзор практики применения. Проектируемые изменения в системе РСБУ в 2012 году. Взаимосвязь действующих ПБУ

• ПБУ 1 / 2008 «Учетная политика организации» (ретроспективный и перспективный методы приведения доходов в сопоставимый вид, использование МСФО и пр.)
• ПБУ 22 / 2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности» (исправление существенных ошибок, раскрытие информации о существенных ошибках в пояснительной записке и пр.)
• ПБУ 23 / 2011 «Отчет о движении денежных средств» (отражение денежных потоков в ОДДС, раскрытие информации о составе денежных средств и денежных эквивалентов в отчетности и пр.)
• ПБУ 21 / 2008 «Изменение оценочных значений» (понятие оценочных значений, порядок отражения в бухгалтерском учете)
• ПБУ 14 / 2007 «Учет нематериальных активов» (переоценка НМА; изменение первоначальной стоимости НМА; начисление амортизации по НМА)
• ПБУ 3 / 2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (отражение в учете курсовой разницы по операциям за пределами РФ и пр.)
• ПБУ 8 / 2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (признание отдельных видов оценочных обязательств, отражение в отчетности информации об условных обязательствах и условных активах)
• ПБУ 12 / 2010 «Информация по сегментам» (операционные и отчетные сегменты, раскрытие информации по отчетным сегментам)
• Проект обновленного ПБУ «Учет основных средств» (новое понятие инвентарного объекта ОС; первоначальная оценка ОС, включение ликвидационных обязательств в себестоимость ОС, новое понятие амортизационной величины, новое в отражении затрат на восстановление ОС и пр.). Проект ПБУ «Учет запасов». Проект ПБУ «Учет аренды»

2. Изменения налогового законодательства 2011 - 2012 годов

2.1 Порядок налогового администрирования

• Усиление ответственности за грубые нарушения правил учета (изменения, внесенные в статью 120 НК РФ;
• Новые подходы к применению статьи 54 НК РФ.

2.2 Налог на прибыль

Практические вопросы расчета налога на прибыль (с учетом арбитражной практики и разъяснений Минфина России).

• Доходы от реализации: дата признания; оценка доходов в рублях, в иностранной валюте и условных единицах; скидки; возврат товаров.
• Группировка расходов, связанных с реализацией, прямые и косвенные расходы с учетом арбитражной практики (Постановление Президиума ВАС РФ от 02.11.2010 № 8617/10). Порядок оценки незавершенного производства.
• Материальные расходы: оценка, порядок списания материально-производственных запасов; услуги производственного характера.
• Амортизируемое имущество и его первоначальная оценка, амортизация, амортизационная премия и ее восстановление при реализации основных средств; расходы на ремонт и затраты капитального характера по восстановлению основных средств; расходы, связанные с выведением из эксплуатации основных средств, нематериальных активов и незавершенного строительства.
• Аренда и лизинг; капитальные вложения в арендованные основные средства и основные средства, полученные в безвозмездное пользование; налоговые последствия безвозмездного пользования; изменение порядка начисления амортизации капитальных вложений неотделимого характера с различными сроками полезного использования.
• Расходы на оплату труда и страхование работников. Порядок признания в составе расходов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
• Страхование имущества и рисков выполнения строительно-монтажных работ.
• Прочие расходы: командировочные, представительские, рекламные расходы, расходы на подготовку кадров, охрану труда и создание условий труда на производстве.
• Внереализационные доходы и расходы: курсовые и суммовые разницы; пени, штрафы неустойки за нарушение условий договоров; безвозмездная передача имущества и имущественных прав (выполнение работ, оказания услуг): налоговые последствия для передающей и принимающей стороны.
• Дивиденды в налоговом учете у распределяющего общества и у акционера; изменение порядка применения ставки «0» % и срока уплаты налога на дивиденды. Ответственность общества за несвоевременную выплату дивидендов.
• Налоговый учет взносов участников (акционеров) в целях увеличения чистых активов в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2010 г. № 409-ФЗ.
• Убытки, учитываемые и не учитываемые для целей налогообложения прибыли - безнадежные долги в соответствии с п.2 ст.266 НК РФ; от уступки прав требования; от списания финансовых вложений; перенос убытков на будущее.
• Изменение порядка налогообложения операций с ценными бумагами, в том числе, контроль не только за ценой реализации, но и за ценой приобретения.
• Исправление ошибок в налоговом учете с учетом изменения статьи 54 НК РФ (Разные позиция Минфина России и ФНС России).
• Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2012года. Порядок уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения.

Изменения главы 25 НК РФ в соответствии Федеральными законами от 16.11.2011 № 320-ФЗ; от 21.11.2011 № 330-ФЗ; от 07.06.2011г. № 132-ФЗ и от 19.07.2011 № 245-ФЗ:

• Изменение порядка признания расходов на НИОКР с 2012 г.
• Изменение порядка применения ставки «0» % образовательными и медицинскими учреждений.
• Изменение в порядке налогообложения иностранных организаций при реализации ими акций российских компаний.
• Расходы на сертификацию.
• Другие изменения.

Консолидированная группа налогоплательщиков- федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ.

2.2 НДС

Изменения и практические вопросы применения главы 21 ЕК РФ в 2012 году:

• Отмена обязанности налогового агента по НДС для арендатора имущества казенных учреждений (Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ).
• Корректировочные счета-фактуры.
• Расчеты в условных единицах.
• НДС при уступке прав требования.
• Расширение перечня операций, по которым требуется восстановление НДС.
• Правило 5% для организаций торговли.
• Отмена требования о поступлении выручки для применения ставки 0%.
• Определение момента начисления НДС в различных хозяйственных ситуациях, понятия «отгрузка» и «оплата».
• Начисление и вычеты НДС по авансам.

НДС по основным средствам:

• приобретаемым по договорам купли-продажи;
• по оборудованию, требующему монтажа;
• по строительству для собственного потребления.
• Ситуации, требующие раздельного учёта по НДС (при наличии облагаемых и необлагаемых операций, при совмещении режимов налогообложения).

Исчисление НДС и вычеты у налогового агента.

• НДС при посреднических договорах.
• НДС при арендных отношениях, в том числе при возмещении арендатором стоимости коммунальных услуг и услуг связи.
• Вычеты НДС по расходам будущих периодов.
• Обзор арбитражной практики по НДС.
• Отдельные вопросы заполнения декларации по НДС.

2.3 Налог на имущество

• Изменение нормативных документов Минфина России по учету основных средств. Порядок расчёта среднегодовой (средней) стоимости имущества.
• Рекомендации по расчёту налоговой базы по налогу на имущество в сложных ситуациях: по построенным и приобретённым объектам недвижимости, по основным средствам, приобретённым по договору купли- продажи, в качестве вклада в уставный капитал, безвозмездно. Порядок расчёта и уплаты налога на имущество при создании и ликвидации обособленных подразделений.
• Порядок уплаты налога по объектам недвижимости. Новая арбитражная практика.
• Зачёт налога на имущество, уплаченного за рубежом.
• Порядок налогообложения имущества переданного в доверительное управление.

2.4 НДФЛ

• НДФЛ: налоговый статус физического лица;
• обязанности налоговых агентов в части организации учета доходов физических лиц, удержания и перечисления НДФЛ;
• требования к предоставлению отчетности по НДФЛ;
• налогообложение доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;
• формирование налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%; перечень доходов, не облагаемых НДФЛ;
• порядок предоставления в 2012 году налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных)

3. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения на 2012 год.

• Учетная политика (УП) как методологическая основа построения системы учета в организации и его стандартизации
• Требования, соблюдение которых должна обеспечивать учетная политика
• Особенности формирования учетной политики на 2012 год в свете новых нормативных правовых актов
• Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета
• УП как элемент системы нормативного регулирования бухгалтерского учета: нормативная база УП; определение УП; содержание УП; формирование УП; допущения, из которых исходит организация при формировании УП; изменение УП; порядок принятия решений об отражении в учете и отчетности последствий изменения УП; раскрытие УП
• ПБУ 1 / 2008 и формирование элементов УП
• Способы ведения бухгалтерского учета, отражаемые в УП: допускаемые законодательством и иными нормативными актами; не предусмотренные законодательством и иными нормативными актами; способы, в отношении использования которых в нормативных актах имеются противоречия; способы, установленные вразрез с правилами, предусмотренными законодательством и иными нормативными актами