Изменения налогового законодательства. Новое в бухгалтерском учете

1. Отдельные вопросы введения в действие ФСБУ 9/2025 и ФСБУ 10/2026: переходные положения, уточнение данных отчётности за 2026 год, изменение учётной политики, выбор методов учёта доходов и расходов в свете изменений методологии бухгалтерского учёта.
   
   
2. Предстоящие изменения в НК РФ в части налогового администрирования:
   
   • 2.1. передача налоговым органам функции по администрированию страховых взносов на «травматизм»: необходимость проведения сверки с СФР, устранение неточностей в отчётности и данных в СФР, уточнение сведений об ОКВЭД;
   • 2.2. увеличение штрафов за ненадлежащее уведомление об обособленных подразделениях: понятие «рабочее место», установление признака стационарности рабочего места, нестандартные способы выполнения трудовых обязанностей – вахтовый метод работы, работа на объекте заказчика, выполнение работы в пути, дистанционная работа;
   • 2.3. перенос сроков уплаты налогов в конце года на последний рабочий день;
   • 2.4. увеличение оснований для представления уведомления об участии в иностранных организациях и о КИК;
   • 2.5. отмена необлагаемого размера прибыли КИК;
   • 2.6. введение механизма взаимодействия участников цифровых платформ с налоговыми органами через ЛК этих платформ;
   • 2.7. введение новой обеспечительной меры в виде приостановления взаимодействия с цифровой платформой для участников таковых, а также определение порядка взаимодействия цифровой платформы и налоговых органов;
   • 2.8. введение возможности направления повесток и требований о предоставлении документов через ЛК цифровых платформ;
     2.9. введение обязанности налогоплательщиков нотариального перевода документов, представляемых в рамках проверок контролируемых сделок и прибыли КИК;
   • 2.10. расширение оснований для проведения налогового мониторинга;
   • 2.11. значительное увеличение «налоговых» штрафов.
     
     
3. Некоторые вопросы применения ИС «ГосЛог»:
   
   • 3.1. возможность применения ЭТрД только в отношении договоров перевозки (но не договоров оказания услуг, договоров оказания почтовых услуг);
   • 3.2. (не)обязательность применения ЭТрД до 01.03.2027 года;
   • 3.3. целесообразность согласования ЭТрД в договорах;
   • 3.4. последствия отсутствия ЭТрД для бухгалтерского или налогового учётов.
     
     
4. Гражданско-правовые аспекты, влияющие на налоговые обязательства:
   
   • 4.1. формирование цены сделки «с НДС» или «без НДС»: обязанность по уплате такового, обязанность по передаче счёт-фактуры, право предъявления «входящего» НДС;
   • 4.2. определение момента исполнения обязательства по договору (момент передачи товара, момент перехода права собственности, момент исполнения денежного обязательства и т.д.);
   • 4.3. оценка момента заключения договора (позиция ВС РФ);
   • 4.4. выбор применимого права во внешнеэкономических сделках, а также выбор приоритета языка договора;
   • 4.5. заключение сделок, направленных на обход законодательных ограничений.
     
     
5. Легализация оборота криптовалюты (далее – КВ):
   
   • 5.1. признание КВ законным имуществом, судебная защита прав на таковое;
   • 5.2. операции с КВ: средство платежа, отступное, средство инвестирования;
   • 5.3. отдельные операции с КВ: переводы КВ между кошельками в разных инфраструктурах, использование КВ в качестве средства платежа.
   • 5.4. оценка КВ в бухгалтерском и налоговом учётах.
     
     
6. Мероприятия налоговых органов по пресечению «налоговых схем»:
   
   • 6.1. выявление и доначисление налогов по схеме «дробления бизнеса»: опросы контрагентов, опросы сотрудников, установление фактической способности участников к самостоятельной деятельности;
   • 6.2. новая практика формирования негативных последствий для недобросовестных налогоплательщиков: начисление налогов (статья 54.1 НК РФ) и взыскание в бюджет всего полученного по сделке (статья 169 ГК РФ);
   • 6.3. взыскание недоимки со взаимозависимых лиц (статья 45 НК РФ): перевод бизнеса на новую организацию, перевод активов на «независимых» лиц, заключение убыточных сделок, «уход» должника в банкротство;
   • 6.4. неправомерность придания обратной силы увеличенному сроку давности привлечения к ответственности (позиция ВС РФ).
     
     
7. Особенности применения пониженной ставки по УСН :
   
   • 7.1. отсутствие отрицательного сальдо по ЕНС на конец года;
   • 7.2. проблемы соответствия средней заработной платы региональному МРОТ:
     
     • 7.2.1. работа по «полставки»;
     • 7.2.2. совместительство;
     • 7.2.3. отсутствие работников.

НДС

1. Отдельные вопросы начисления НДС:
   
   • 1.1. инвестиционные сделки как инструмент оптимизации обязательств по НДС;
   • 1.2. проценты по коммерческому кредиту (статья 823 ГК РФ) как не подлежащая обложению НДС составляющая цены сделки;
   • 1.3. использование в качестве средства платежа ЦФА, векселей и т.п.;
   • 1.4. получение оплаты при казначейском сопровождении сделок;
   • 1.5. определение момента получения аванса как основание для начисления НДС.
     
     
2. Отдельные вопросы исполнения обязанности налогового агента по НДС:
   
   • 2.1. учёт лицензионных платежей при формировании налоговой базы по НДС у налогового агента и при импорте («двойное» начисление НДС – и с роялти, и с таможенной стоимости) (позиция ВС РФ);
   • 2.2. установление публичного сервитута на казённый земельный участок.
     
     
3. Вопросы применения ставки НДС:
   
   • 3.1. ставка НДС при международной перевозке: неустранимые противоречия в аргументах ВС РФ и МФ РФ;
   • 3.2. изменение в порядке подтверждения ставки НДС в размере 10% (с 01.10.2026 года).
     
     
4. Применение налоговых вычетов в отдельных ситуациях:
   
   • 4.1. требование к контрагенту по выставлению счёт-фактуры;
   • 4.2. восстановление «входящего» НДС при гибели имущества;
   • 4.3. при замене стороны обязательства, дающего право на вычет по НДС, или при прекращении обязательства иным способом (в частности, при новации).

Налог на прибыль

1. Отдельные вопросы признания доходов:
   
   • 1.1. безвозмездное пользование имуществом третьего лица;
   • 1.2. компенсация за изъятие имущества для государственных нужд;
   • 1.3. корректировка цены сделки после отгрузки товаров, использование в договоре ориентировочных цен.
     
     
2. Формирование первоначальной стоимости основных средств:
   
   • 2.1. плата за подключение основных средств;
   • 2.2. объединение или разделение основных средства;
   • 2.3. исчисление амортизации после модернизации основного средства;
   • 2.4. определение амортизационной группы.
     
     
3. Расходы по оплате труда:
   
   • 3.1. выплаты в пользу работников, исполняющих обязанности, предусмотренные законом;
   • 3.2. стимулирующие и компенсационные выплаты работникам;
   • 3.3. расходы на приобретение СИЗ;
   • 3.4. расходы на проживание сотрудников.
     
     
4. Отдельные вопросы признания расходов:
   
   • 4.1. плата за опцион на заключение договора;
   • 4.2. страхование ответственности руководителя организации;
   • 4.3. проценты по договору займа с учредителем;
   • 4.4. убытки от гибели имущества;
   • 4.5. консолидация общей прибыли и убытков по операциям, в отношении которых установлен особый порядок налогообложения.
     
     
5. Отмена с 2027 года обязанности по представлению отчётности по налогу на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений.
   
   
6. Вопросы исполнения обязанности налогового агента при выплате дохода иностранному лицу (практика ВС РФ).

Страховые взносы

1. Обоснование права на применение пониженных тарифов по некоторым видам деятельности – ИТ-компании, обрабатывающие производства: документальное подтверждение соответствия осуществляемой деятельности кодам ОКВЭД.
2. Выплаты социального характера как (не)объект обложения страховыми взносами, в том числе расходы организации на питание сотрудников.
3. Начисления страховых взносов с МРОТ в отношении руководителей: руководителей филиалов, нескольких генеральных директоров, «недостоверных» руководителей.
4. Проведение с СФР мероприятий, направленных на сверку взаимных обязательств, а также на уточнение надлежащего декларирования предыдущих периодов.

НДФЛ

1. Определение налоговой базы по операциям с криптовалютой, ЦФА, ОМС.
2. Дарение между близкими родственниками предпринимательского имущества.
3. Определение налоговой базы по НДФЛ при продаже недвижимости исходя из кадастровой стоимости.
4. Материальная выгода по сделкам с уставным капиталом.
5. Исполнение обязанности налогового агента при перечислении дохода третьему лицу.
6. Обеспечение исполнения обязанности по перечислению НДФЛ в конце года.

Имущественные налоги

1. Отмена с 01.04.2027 года обязанности по представлению уведомлений по уплате транспортного, земельного и «кадастрового» налога на имущество организаций;
2. Применение повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земель ИЖС (позиция КС РФ и разъяснение таковой);
3. Отсутствие регистрации прав на объект недвижимости как основание для (не)уплаты налога на имущество.
4. Споры о (не)включении объектов недвижимости в Перечни объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
5. Квалификация совокупности технологически связанных основных средств и линейных объектов как объектов недвижимости.