Налоговое планирование. Практические аспекты применения методов налогового планирования и оптимизации финансовых потоков

1 день с 10.00 до 18.00

Понятие налогового планирования. Краткий обзор методов налогового планирования.

Планирование налогообложения доходов физических лиц (ЕСН, НДФЛ). Использование вспомогательных организаций:

• страховые схемы сегодня. Расчет эффективности;
• использование добровольного медицинского страхования. Организация безналогового питания, лечения и отдыха сотрудников;
• инвалидные организации;
• компенсационные налогосберегающие программы профсоюзов. Новая арбитражная практика. Расчет эффективности

Использование специальных налоговых режимов:

• договоры с предпринимателем: возмездного оказания услуг, выполнения работ, агентский, транспортные услуги, механизм трансфертных цен, штрафные санкции, аренда и пр. Расчет эффективности;
• аутсорсинг и аутстаффинг (предоставление персонала). Рекомендации по выбору договорных форм для разных категорий персонала. Риски, нюансы, практика внедрения и судебная практика. Частые ошибки. Расчет эффективности;
• Дарение наличных денег предпринимателем как легальная альтернатива обналичиванию, дающая легальный безналоговый доход. Текущая ситуация с обложением таких доходов НДФЛ

Условия применения всех схем: Непритворный характер заключаемых сделок, Экономическая целесообразность расходов. Примерно рыночный уровень цен и неаффилированность. Самостоятельность ИП или других субъектов льготного налогообложения

Использование иностранных (низконалоговых) компаний. Предоставление высшего управленческого персонала, использование в строительстве. Корпоративные офшорные пластиковые карты. Зарплата, гонорары и иные легальные доходы от нерезидента. 

• Выплата за счет средств специального назначения или за счет средств, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль при наличии налогового убытка. Расчет эффективности. 
• Дивидендные схемы. Нюансы, рекомендации. Выплата квартальных дивидендов ежемесячно частями. Расчет эффективности. 
• Использование процентных займов и векселей (облигаций). Включение процентов в расходы источника выплаты в любом размере. Расчет эффективности.
•  Специальные методы. Все виды компенсаций (за несвоевременную выплату заработной платы, за использование личного имущества, за разъездной характер работы и др.). Выплата арендной платы. Закуп у физлиц ТМЦ. Суточные. Обучение сотрудников с заключением ученического договора, как способ налогового планирования.
•  «Схемы поддержки трудового коллектива». Оптимизация рабочего снабжения через перекрестное субсидирование (внутренние трансфертные цены). Потребительское кредитование. Эффективные способы замены заработной платы безналоговыми источниками материальной выгоды.
•  Создание недоимки по налогам с ФОТ на фирме, не обремененной активами
• Продажа имущества физическими лицами без НДФЛ через вклад в уставный капитал.
• Способы подтверждения источников крупных расходов физлиц и когда это необходимо.

2 день с 10.00 до 18.00

Методы планирования НДС и налога на прибыль: краткий обзор. Субъекты льготного налогообложения (СЛН):

• субъекты специальных налоговых режимов;
• ИП на общей системе;
• инвалидные структуры;
• «российские офшоры»;
• убыточные предприятия и фирмы, имеющие переплату НДС;
• зарубежные оффшоры

Нюансы и цели применения. «Недобросовестные налогоплательщики» и контактирующие с ними риск-структуры: как нельзя «оптимизировать».

Способы переноса налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на СЛН:

• Услуги, работы;
• Использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов;
• Выплата процентов по долговым обязательствам;
• Штрафные санкции;
• Механизм трансфертных цен

 Условия применения способов переноса прибыли: Непритворный характер заключаемых сделок, Экономическая целесообразность расходов. Примерно рыночный уровень цен и неаффилированность. Самостоятельность СЛН.

Безналоговое рефинансирование (возврат) и капитализация выведенной на СЛН прибыли предприятия (холдинга) через уставной капитал или безвозмездную передачу имущества. Другие способы безвозвратного рефинансирования.

Использование ИП на ЕНВД с уплатой символического налога: применение в оптовой торговле и реализации продукции собственного производства (маленький торговый зал, торговое место, развозная торговля). Нюансы. Ограничение использования: покупатели, не нуждающиеся в вычете НДС, как их выявить или создать искусственно. Изменения определения розничной торговли и рекомендации по использованию схемы в 2007 г. Проблема применения лимита расчета наличными в 60000 руб. к расчетам с участием предпринимателей.

• Простое товарищество субъектов упрощенной системы налогообложения. Проблема уплаты НДС. Аргументация позиции налогоплательщика. Перенос прибыли товарищества на СЛН (УСН 6% и др.)
•  Безналоговая продажа имущества через простое товарищество. Риски.
•  Экономия НДС в производстве, выполнении работ, оказании услуг через разделение финансовых потоков "с НДС" и "без НДС".
•  Реализация товаров через неплательщика НДС с использованием агентского договора.
•  Планирование НДС с использованием механизма переоценки.

 Методы отсрочки уплаты НДС (в т.ч. с авансов) и налога на прибыль. Использование резерва по сомнительным долгам. Создание сомнительных долгов в рамках виртуального холдинга. Использование посреднических договоров для перенесения на будущее момента возникновения налогооблагаемой базы по НДС и ухода от НДС с авансов. Установление в договоре особых правил перехода  права собственности. Схема кредит-депозит. Схема с векселями.

 «Метод холдинга» в налоговом планировании. Понятие виртуального холдинга как средства налогового планирования. Создание рациональной финансовой и организационной холдинговой структуры, схемы товарно-финансовых потоков и договорных отношений холдинга. Управляющая компания (Казначейство), Торговый дом, Хранитель активов и их роли в налоговом планировании. Оперативное распределение налоговой нагрузки между участниками холдинга.

•  Два реальных примера комплексного налогового планирования в холдингах. Математическая модель налогообложения холдинга на цифровом примере, расчет эффективности налоговой оптимизации в холдинге.
•  Иностранные низконалоговые компании. Их использование в агентских схемах при проведении внутрироссийских операций для оптимизации налога на прибыль. Выбор низконалоговых юрисдикций.

 Предприятия и организации инвалидов. Рекомендации, типичные ошибки.

•  Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения как «льготное предприятие». Нюансы и рекомендации.

Принципы налогового планирования использования основных средств. Планирование налога на имущество. «Хранитель активов» (лицо – собственник имущественного комплекса). Низконалоговые и безналоговые способы передачи имущества «Хранителю активов». Схемы с использованием лизинга. Возвратный лизинг.

Круглый стол. Ответы на вопросы.